Facilități fiscale acordate prin OUG nr. 107/2024

09 Octombrie 2024
Autor: Florian Robescu

Așa cum este prevăzut de OUG nr. 107/2024 (modificată ulterior prin OUG 112/2024) respectiv Procedura de anulare a obligațiilor fiscale aprobată prin OMF nr. 5521/2024, în următoarea perioadă persoanele juridice și fizice vizate pot beneficia de amnistie fiscală, în ceea ce privește obligațiile bugetare administrate de organul fiscal central, inclusiv de către organele vamale și, după caz, de unitățile administrativ teritoriale, daca s-a decis astfel prin hotărâre a consiliului local.

Care sunt facilitățile fiscale acordate?

  • Anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor aferente obligațiilor bugetare principale, restante la data de 31 august 2024 inclusiv;
  • Anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor aferente diferențelor de obligații bugetare principale declarate suplimentar de debitori prin declarație rectificativă prin care se corectează obligațiile bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv. Această facilitate se acordă și în cazul corectării erorilor din deconturile de taxă pe valoarea adăugată efectuate potrivit reglementărilor legale în vigoare;
  • Anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor aferente obligațiilor bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv și stinse până la această dată
  • Anularea dobânzilor, penalităților și tuturor accesoriilor aferente obligațiilor bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv, individualizate în decizii de impunere emise ca urmare a unui control fiscal în derulare la data intrării în vigoare a OUG nr. 107/2024, respectiv 6 septembrie 2024 (chiar dacă decizia de impunere este emisă ulterior);
  • Anularea dobânzilor, penalităţilor şi tuturor accesoriilor aferente obligaţiilor bugetare principale stabilite prin decizii de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice pe anii 2019 şi 2020;
  • Anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor aferente obligaţiilor bugetare principale cu scadenţe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv, pentru care eșalonarea la plată acordată potrivit Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, a fost finalizată până la data depunerii cererii de anulare inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;
  • Anularea unui procent de 25% sau 50% din obligațiile bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv, în funcție de cuantumul acestora cuprins în certificatul de atestare fiscală, în cazul debitorilor persoane fizice, astfel:
    •
    1. Dacă cuantumul obligaţiilor bugetare principale este mai mic de 5.000 lei inclusiv – persoanele fizice pot beneficia de anularea unui procent de 50% din obligaţiile bugetare principale, restante, cu condiția să fie stinse în procent de 50% până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;
    2. În cazul în care cuantumul obligaţiilor bugetare principale este mai mai mare de 5.000 lei - persoanele fizice pot beneficia de anularea unui procent de 25% din obligaţiile bugetare principale, restante, cu condiția ca acestea să fie stinse în procent de 75% până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024. Persoanele fizice beneficiază de anularea dobânzilor, penalităţilor şi a tuturor accesoriilor aferente obligaţiilor bugetare principale, restante la data de 31 august 2024 inclusiv, dacă sunt respectate și condiţiile menționate la lit. a) sau b), după caz

    Măsurile pot fi aplicate de către:

    Ce se înțelege prin obligații bugetare principale restante?

    Conform art.III din OUG 107/2024 NU sunt considerate obligații de plată restante la data de 31 august 2024 inclusiv:

    Totuși, sunt considerate restante la data de 31 august 2024 inclusiv și obligațiile de plată care, la această dată, se află în situațiile de la lit. a) și b), dacă ulterior acestei date, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024 inclusiv, înlesnirea la plată își pierde valabilitatea sau, după caz, încetează suspendarea executării actului administrativ fiscal. Pentru obligațiile de plată menționate la lit. b) debitorii pot renunța la efectele suspendării actului administrativ fiscal pentru a beneficia de anularea dobânzilor, penalităţilor şi tuturor accesoriilor. În acest caz, debitorii trebuie să depună o cerere de renunţare la efectele suspendării actului administrativ fiscal până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor, inclusiv –este important de menționat că renunțarea la efectele suspendării se realizează în instanță.

    În mod explicit, prevederile OUG nr.107/2024 nu se aplică următoarelor categorii de obligații bugetare:

    Ce condiții trebuie îndeplinite pentru a beneficia de facilitățile fiscale?

    În primul rând, toate obligațiile bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv, administrate de organul fiscal central, se sting prin orice modalitate prevăzută la art. 22 din Legea nr. 207/2015 (Creanțele fiscale trebuie să fie stinse prin plată, compensare, executare silită, scutire, anulare, prescripție, dare în plată și prin alte modalități prevăzute expres de lege), până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv(dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024);

    De asemene, trebuie să fiestinse prin orice modalitate prevăzută de art. 22 din Legea nr. 207/2015 (Creanțele fiscale se sting prin plată, compensare, executare silită, scutire, anulare, prescripție, dare în plată și prin alte modalități prevăzute expres de lege), până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, toate obligațiile bugetare principale și accesorii administrate de organul fiscal central cu termene de plată cuprinse între data de 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;

    O altă condiție esențială este ca aolicitantul să aibe depuse toate declarațiile fiscale, potrivit vectorului fiscal, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv. Această condiție se consideră îndeplinită și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal central.

    În final, solicitantul depune cererea de anulare a accesoriilor EXCLUSIV după îndeplinirea în mod corespunzător a condițiilor prevăzute de OUG nr. 107/2024, până la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, altfel nu mai poate beneficia de facilitate. Pentru facilitatea privind anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor aferente diferențelor de obligații bugetare principale declarate suplimentar de debitori prin declarație rectificativă prin care se corectează obligațiile bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv, pe lângă condițiile de la pct. 2-4, trebuie îndeplinite și următoarele condiții:

    Care sunt condițiile pentru a beneficia de facilități în cazul deciziilor de impunere emise ca urmare a unui control fiscal în derulare la data intrării în vigoare a OUG 107/2024, respectiv 6 septembrie 2024?

    Toate diferențele de obligații bugetare principale individualizate în decizia de impunere trebuie să fie stinse prin orice modalitate prevăzută de art. 22 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, până la termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1) din aceeași lege, care prevede termenul de plată a obligațiilor în funcție de data comunicării deciziei:

    Ulterior, cererea de anulare a accesoriilor se depune în termen de 90 de zile de la comunicarea deciziei de impunere, sub sancțiunea decăderii (chiar dacă decizia de impunere a fost comunicată ulterior datei de 25 noiembrie 2024).

    Care sunt condițiile pentru a beneficia de facilitatea privind anularea dobânzilor, penalităților și tuturor accesoriilor aferente obligațiilor bugetare principale stabilite prin decizii de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice pe anii 2019 și 2020?

    În primul rând, toate obligaţiile bugetare principale individualizate în decizia de impunere din oficiu trebuie să fie stinse prin orice modalitate prevăzută de art. 22 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, până la termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1) din aceeaşi lege;

    După îndeplinirea celor de mai sus, cererea de anulare a accesoriilor se depune în termen de 90 de zile de la comunicarea deciziei de impunere din oficiu, sub sancţiunea decăderii.

    Pot solicita aplicarea facilităților fiscale dacă beneficiez de eșalonare la plată?

    Da, facilitățile fiscale se aplică și în cazul celor care obţin eşalonarea în perioada cuprinsă între data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă şi data de 25 noiembrie 2024. Debitorii pot beneficia de anularea dobânzilor, penalităţilor şi tuturor accesoriilor în condiţiile prevăzute la art. III-V şi XVI.

    În mod concret, debitorii care la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă beneficiază de eşalonarea la plată a obligaţiilor fiscale potrivit dispoziţiilor Legii nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cei care obţin eşalonarea în perioada cuprinsă între data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă şi data de 25 noiembrie 2024 inclusiv pot beneficia, în baza notificării, de amânarea dobânzilor, penalităţilor şi a tuturor accesoriilor rămase din eşalonarea la plată acordată. Anularea dobânzilor, penalităţilor şi a tuturor accesoriilor se acordă dacă cererea de anulare se depune până la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv şi eşalonarea la plată se finalizează până la data depunerii cererii de anulare inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024.

    În situaţia în care debitorii nu respectă condiţiile menționate anterior, aceştia pot solicita modificarea eşalonării la plată, cu condiţia ca în termen de 30 de zile de la data comunicării deciziei de pierdere a valabilităţii amânării la plată să depună cerere în acest sens. Cererea depusă în temeiul prezentului alineat nu se ia în considerare la stabilirea numărului de cereri ce pot fi depuse în perioada aplicării eșalonării.

    În cazul în care debitorii nu achită obligaţiile bugetare cuprinse în decizia de pierdere a valabilităţii amânării la plată sau nu depun cererea de modificare a eşalonării la plată în termenul prevăzut, organul fiscal comunică acestora o înştiinţare de plată, caz în care aceste obligaţii bugetare trebuie să se achite în termen de 30 de zile de la data comunicării înştiinţării de plată.

    De asemenea, trebuie precizat faptul că, în situaţia în care eşalonarea la plată aflată în derulare cuprinde numai obligaţii de plată accesorii, debitorii pot beneficia de anularea accesoriilor rămase de plată din înlesnirea la plată acordată fără a le mai achita, urmând ca, în baza cererii de anulare a accesoriilor, organul fiscal să emită decizia de anulare a accesoriilor, precum şi decizia de finalizare a eşalonării la plată.

    Care sunt pașii care trebuie parcurși?

    I. Solicitantul depune notificarea privind intenţia de a beneficia de anularea unor obligaţii bugetare

    Debitorii care intenționează să beneficieze de anularea obligațiilor bugetare pot notifica organul fiscal cu privire la intenția lor, până cel mai târziu la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor și nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024, sub sancțiunea decăderii. Notificarea privind intenţia de a beneficia de anularea unor obligaţii bugetare se depune:

    Notificarea în format PDF inteligent poate fi descărcată de aici.

    II. Emiterea Certificatului de Atestare Fiscala

    După primirea notificării, organul fiscal verifică dacă sunt îndeplinite obligațiile declarative potrivit fiscal. În caz contrar, solicitantul este atenționat în vederea depunerii declarațiilor neidentificate. Daca aceste obligații nu sunt îndeplinite, notificarea va fi respinsă deoarece în lipsa datelor nu se poate emite Certificatul de Atestare Fiscală. Ulterior, organul fiscal eliberează din oficiu certificatul de atestare fiscală, pe care îl comunică debitorului, în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la data depunerii notificării. În cazul în care apar diferențe între evidențele fiscale și cele din evidența solicitantului, datele se pun de acord, se emite un Proces Verbal de punere de acord și un Certificat de Atestare Fiscală actualizat.

    III. Emiterea Deciziei de amanare la plată a obligațiilor bugetare:

    Decizia este emisă în baza datelor din Certificatul de Atestare Fiscală. Pentru aceste obligații se suspendă executarea silită, nu se efectuează stingeri asupra lor iar acestea nu mai sunt considerate obligații bugetare restante în cazul emiterii nou Certificat de Atestare Fiscală.

    IV. Depunerea cererii de anulare a unor obligații bugetare

    După ce a îndeplinit obligațiile de plată prezentate anterior, debitorul depune, până cel târziu la 25 noiembrie 2024, cererea de anulare a unor obligații bugetare. Aceasta se depune:

    Cererea în format PDF inteligent poate fi descarcată de aici.

    Cererea de anulare a unor obligaţii bugetare poate fi retrasă de debitor oricând, prin depunerea în acest sens a unei cereri la organul fiscal. Prin retragerea cererii, debitorul îşi menţine dreptul de a depune o nouă cerere de anulare a unor obligaţii bugetare, cu respectarea condiţiilor prevăzute în acest sens de OUG 107/2024. Pentru a beneficia de anularea unor obligaţii bugetare, debitorul poate depune fie o singură cerere pentru toate facilitățile, fie câte o cerere pentru fiecare dintre acestea, conform modelului Cererii.

    Ce bonificații sunt acordate?

    Contribuabilii plătitori de impozit pe profit şi contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, beneficiază de o bonificaţie de 3% din impozitul pe profit anual şi din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz. În cazul grupului fiscal, bonificaţia se aplică la impozitul pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă. Bonificaţia se acordă din oficiu contribuabiluui dacă sunt îndeplinite condițiile:

    Pentru mai multe amanunte, sugerăm analizarea materialului bibliografic în baza căruia a fost redactat prezentul articol:

    Ghidul publicat de către ANAF
    OUG 107/2024
    OMFP 5521/2024

    Made by RBSQ © Toate drepturile rezervate.